农产品加工企业增值税进项税额核定扣除

企业既购进籽棉也购进皮棉生产棉纱时，农产品增值税进项税额核定扣除需按“投入产出法”计算，具体如下：适用范围与扣除方法自2014年2月1日起，以购进农产品（籽棉、皮棉）为原料生产销售棉纱的一般纳税人纳入核定扣除试点范围。

山东省农产品增值税进项税额核定扣除标准依据农产品种类及加工产品类型设定单耗数量，具体如下：基础农产品扣除标准小麦：生产面粉（不含麸皮、麦胚）时，单耗数量为3043吨。生猪：生产猪屠宰产品（不含毛、血、内脏及内脏上的油）时，单耗数量为2335吨。

投入产出法核定农产品增值税进项税额的计算方法如下：确定当期农产品耗用数量；计算农产品平均购买单价；应用扣除率，当前扣除率为10%；运用公式计算允许抵扣的农产品增值税进项税额：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量乘以农产品平均购买单价乘以扣除率/（1＋扣除率）。

米粉加工企业可以按照规定进行农产品增值税进项税额核定扣除，主要依据投入产出法、成本法或参照法进行计算。投入产出法投入产出法是依据国家标准、行业标准或行业公认标准，确定销售单位数量货物所耗用的外购农产品数量，即农产品单耗数量。

农产品进项税的不同抵扣方式之一--一般纳税人篇—初加工以及加工13%农...

一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，加计1%的进项税额在农产品领用时进行抵扣。

一般纳税人采购农产品抵扣进项税的方式需根据购进渠道和用途区分处理，具体如下：向农业生产者直接购进农产品凭证要求：以农产品销售发票或收购发票作为抵扣依据。税率适用：若用于生产9%税率货物（如初级农产品加工品），按发票注明买价9%计算抵扣进项税额。

一般纳税人购进农产品（非农产品核定扣除）时，进项税额的抵扣方式如下：适用范围购进农产品按扣除率计算抵扣进项税额的方法适用于农产品非核定扣除企业。农产品收购发票或销售发票均为农业生产者销售自产农产品开具的发票，区别在于：农产品收购发票为购进农产品的纳税人开具，发票左上角打印“收购”字样。

农产品进项税额计算扣除的方法主要包括以下几种情况：从一般纳税人处购进取得增值税专用发票：在购入当期，若农产品用于一般用途，按照9%的扣除率计算进项税额。若农产品用于生产或者委托加工执行13%税率货物，则按照10%的扣除率计算进项税额。

农产品初加工企业开具的普通发票是否可以抵扣进项税额

1、从事农产品初加工的企业开具的普通发票，在符合一定条件下可以抵扣增值税进项税额。具体说明如下：发票类型要求必须是农产品销售发票或者农产品收购发票，这两种发票均属于普通发票范畴。只有这两种特定类型的普通发票才具备抵扣增值税进项税额的资格，其他普通发票一般不能用于抵扣。

2、一般情况下，普通发票不能算进项进行抵扣，但部分特殊普通发票可作为进项抵扣凭证。具体如下：农产品收购发票、农产品销售发票增值税一般纳税人取得（开具）农产品销售发票或收购发票时，可依据发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3、例如，餐饮店从批发零售公司购买猪肉和蔬菜取得的免税增值税普通发票，不能按9%计算抵扣进项税额。可抵扣的免税发票情况：如生产性企业购进自产农产品（如苗木）取得的免税发票，可以按规定抵扣进项税额。判断对方是否为自产农业者，可看销售方名称，如为农业公司、家庭农场、农业合作社等，则自产可能性大。

4、小规模纳税人销售农产品开具的普通发票，购方可抵扣13%的进项税额。屠宰加工销售税率：生猪屠宰加工企业属于初加工行业，其销售税率仍为13%。增值税抵扣计算：收购时按买价直接抵13%的进项税额。销售时需换算成不含税价再乘以13%计算销项税额。

5、抵扣方式：按票面金额×9%计算进项税额。示例：蓝景公司取得农业生产者销售发票，票面金额1000元，可抵扣进项税=1000×9%=90元。凭证要求：销售发票需为农业生产者销售自产农产品开具的免税普通发票。政策依据：财税〔2017〕37号文第二条第一项。

税局官方提醒农产品进项税额如何抵扣的7种情形

1、取得了一张9%的增值税专用发票，注明价款金额20000元、税额1800元，则该企业可抵扣1800元的进项。纳税人购进农产品，取得海关进口增值税专用缴款书 抵扣方式：以海关进口增值税专用缴款书上注明的税额为进项税额。

2、凭票抵扣：指通过增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票或收购发票等合法凭证抵扣进项税额。计算抵扣：指按农产品收购金额和扣除率计算进项税额（如从农业生产者购进免税农产品）。

3、法律分析：可以进行抵扣。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。