关于餐饮企业销售外购农产品是否也能按“餐饮服务”缴纳增值税的问题...

参与生产加工的食品：包括堂食及外卖食品，均按“餐饮服务”缴纳增值税（税率一般为6%）。未加工的外购货物：如外购的酒水、农产品等直接销售，需按货物本身适用税率（如农产品可能适用9%或免税）计税，并遵循兼营规则。

这意味着，无论外卖食品是否在餐饮企业内部加工，只要销售过程属于该企业，均需按“餐饮服务”缴纳增值税。具体而言，如果餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行进一步加工直接与外卖食品一同销售，那么这些外购货物的增值税税率将适用兼营规定。

餐饮企业销售外购食品需要缴纳增值税，但具体缴纳方式有所不同：对于外卖食品：如果餐饮企业销售的是自己参与生产、加工过程的外卖食品，那么这些外卖食品与堂食适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。

农业及农产品增值税征收政策:

1、农业生产者用自产茶青经筛分、风选、拣剔等工序制成的精制茶，不得按自产农产品免税，需按规定税率征税。

2、农业及农产品增值税征收政策主要包括以下几点：一般征收规定：销售粮食等农产品、食用植物油的纳税人，适用税率为9%。农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。但外购的农业产品或外购农业产品加工后销售的，需按规定税率征收增值税。蔬菜批发、零售的免税政策：销售的蔬菜免征增值税。

3、“公司+农户”模式在税收方面享有增值税、企业所得税及其他税种的多项优惠政策，具体规定如下：增值税优惠农业生产者销售自产农产品免征增值税：农户作为农业生产者销售自产农产品给公司时免征增值税。

4、农产品免税政策销售自产农产品免征增值税农业生产者（包括从事农业生产的单位和个人）销售的自产农产品免征增值税。这里的农产品指的是初级农产品。销售储备粮食及储备食用植物油对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

农产品加计1%扣除生产领用当期政策依据

农产品加计扣除1%政策的核心内容如下：政策依据根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号），纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算进项税额，其中1%为加计扣除部分。

万元 贷：原材料 91万元 政策依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条明确：纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算进项税额（其中9%为购入环节抵扣，1%为领用环节加计扣除）。

操作流程要点企业购进农产品时，需先按票据金额抵扣进项税额；在生产领用当期，再根据用于加工13%税率货物的农产品数量，计算加计1%的抵扣额。例如，若购进农产品取得专用发票注明税额10万元，领用时加计抵扣0.1万元（10万×1%）。

农产品加工企业增值税进项税额核定扣除

企业既购进籽棉也购进皮棉生产棉纱时，农产品增值税进项税额核定扣除需按“投入产出法”计算，具体如下：适用范围与扣除方法自2014年2月1日起，以购进农产品（籽棉、皮棉）为原料生产销售棉纱的一般纳税人纳入核定扣除试点范围。

山东省农产品增值税进项税额核定扣除标准依据农产品种类及加工产品类型设定单耗数量，具体如下：基础农产品扣除标准小麦：生产面粉（不含麸皮、麦胚）时，单耗数量为3043吨。生猪：生产猪屠宰产品（不含毛、血、内脏及内脏上的油）时，单耗数量为2335吨。

投入产出法核定农产品增值税进项税额的计算方法如下：确定当期农产品耗用数量；计算农产品平均购买单价；应用扣除率，当前扣除率为10%；运用公式计算允许抵扣的农产品增值税进项税额：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量乘以农产品平均购买单价乘以扣除率/（1＋扣除率）。

恢复增值税抵扣链条的完整性农产品增值税进项税额核定扣除政策曾用于解决农产品加工企业因上游环节免税或低税率导致的税负偏重问题，但这一方式人为切断了增值税的“环环抵扣”链条。

销售农产品加工税率多少

1、自2026年1月1日起，纳税人销售符合规定的农产品（包括食用植物油、食用盐）的增值税税率为9%，但加工后不符合初级产品定义的农产品可能不适用该税率。适用9%税率的基本条件根据《中华人民共和国增值税法》规定，销售初级农产品适用9%税率。

2、粉丝的增值税税率通常为9%或13%，具体取决于其加工方式和成分构成。适用9%税率的情形若粉丝被视为初级加工的农产品，通常适用9%的增值税税率。初级加工的农产品需满足以下条件：直接由淀粉加工而成：粉丝的生产原料为淀粉，且未添加其他成分或进行深加工。

3、一般纳税人：若年应税销售额超过500万元，需按上述加工程度对应的税率（9%或13%）缴纳增值税，并可依法抵扣进项税额。特殊免税情形若直接销售采摘的未加工松子（即自产农产品），且符合“农业生产者销售自产农产品”条件，可免征增值税。

4、深加工者销售：若将农产品深加工（如将苹果加工成苹果罐头、小麦加工成方便面等），改变其原有物理形态或化学性质，一般纳税人按照正常货物税率13%征税。

5、深加工者销售：经过深加工或改变自然形态的产品（如罐头、精制茶、植物油等），以及外购农产品加工后销售且产品不属于《农业产品征税范围注释》范围的，均适用13%税率。购买方为一般纳税人时，按13%税率抵扣进项税额。

关于农业生产资料免征增值税政策的通知

1、农业生产资料免征增值税政策涵盖自产农产品销售、部分农资及服务，具体规定如下：免征增值税的主要项目自产农产品销售直接从事植物种植、收割或动物饲养、捕捞的农业生产者，销售自产初级农产品（如粮食、蔬菜、水果、家禽、牲畜等）免征增值税。需注意：外购农产品经生产、加工后销售的，不属于免征范围。

2、微生物农药制剂在符合特定条件下可免征增值税，但一般不直接免征企业所得税。具体如下：增值税免税情况政策依据：根据《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）第一条第3项规定，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。

3、根据《财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号），明确指出：“下列货物免征增值税：批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。”这一政策表明，生产销售农药的企业在一定条件下可以免征增值税。

4、买回种子再销售免征增值税，但不可以开具增值税专用发票，也不能开具免税发票。具体分析如下：买回种子再销售免征增值税根据《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）第一条规定，批发和零售的种子免征增值税。

5、农药行业并非整体免税，仅特定环节或特定情况可享受免税政策。具体如下： 批发和零售环节免税根据《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号），农药在批发和零售环节免征增值税。这一政策旨在降低农业生产资料的流通成本，支持农业生产发展。